Як при видачі позики, так і при її поверненні готівковими коштами діють обмеження, встановлені п. Операцію повернення коштів через касу покажіть проведенням Д-т 301 (311) «Готівка в національній вaлюті» — К-т 377, 183. Податкових наслідків для працівника та об’єкта для нарахування ЄСВ немає. Поточну кредиторську заборгованість з ПФД обліковують на рахунку 685 «Розрахунки з іншими кредиторами». Ми використовуємо cookie-файли, щоб зробити сайт максимально зручним для вас та аналізувати використання наших продуктів та послуг, щоб збільшити якість рекламних та маркетингових активностей. Дізнатися більше про те, як ми використовуємо ці файли можна тут.

• Якщо вона надається безготівково, то такими документами будуть платіжне доручення і банківська виписка.
• Графи 4а і 4, призначені для відображення інформації про суми утриманого і сплаченого ПДФО, не заповнюємо.
• Тому на практиці підприємства часто отримують її як від учасників – фізосіб, так і від учасників – юросіб.
• При цьому у формулі дисконтування слід урахувати і суму договірних відсотків, що підлягають виплаті.

Поворотна фінансова допомога: юридичні аспекти

Але будьте готові, що вони попросять вас пред’явити ваш облік доходів. Ну і, звичайно, дані обліку повинні відповідати фактично отриманим сумам доходу відповідно до первинних документів.

Зарплату можна перераховувати на рахунок іншої фізособи: умови та правила

Зазвичай підставою для оформлення договору позики є заява на ім’я керівника підприємства, в якій фізособа зазначає бажану суму позики і строк, протягом якого вона зобов’язується повернути грошові кошти. Якщо позика повертатиметься частинами, то доцільно скласти графік погашення грошової позики як додаток до договору. Крім того, окремі умови погашення позики можуть бути визначені в заяві фізособи (наприклад, способи повернення грошових коштів).

У цивільному законодавстві ПФД — безпроцентна позика (ст. 1048 ЦКУ). Але позаяк ПКУ визначає ПФД як суму коштів, така допомога може надаватися лише у грошовій формі, і тому цивільний договір позички (глава 60 ЦКУ) не можна прирівняти до ПФД. Безпроцентна ПФД не забезпечує ні прибутку, ні збереження реальної вартості коштів надавача. Навпаки, він втрачає від надання коштів в ПФД, адже вони знецінюються, а відсотків він не отримує. Надана ПФД є фінансовим активом, оскільки вона буде погашатися грошовими коштами, тобто згенерує грошовий потік.

Оподатковуваний дохід фізособи

• Основна сума поворотної фіндопомоги, яка повертається ФОПу юрособою, відображається у Додатку 4ДФ Податкового розрахунку з ознакою доходу «153» (ЗІР, категорія 103.25).
• Давайте подивимося, як відображати цю операцію в бухгалтерському обліку дебітора і кредитора та які будуть податкові наслідки.
• Сума допомоги не відображається як доходи при отриманні (п. 5 НП(С)БО 15), а також не відображається як витрати при поверненні (пп. 9.3 НП(С)БО 16).
• На сьогодні нормами Цивільного кодексупередбачено право позикодавця на отримання процентів за договором позики.Причому за загальним правилом договір позики є відплатним.

Дарунком можуть бути рухомі речі, в тому числі гроші та цінні папери. Виходячи з назви статусу допомоги, зрозуміло, що безповоротною допомога стає тоді, коли позичальник втрачає обов’язок її повертати. Це може бути досягнуто шляхом внесення змін до договору про її надання або за інших обставин, зокрема, через сплив строку позовної давності. Про строки давності за цивільно-правовими договорами ви можете дізнатися тут і тут. Щоб договір позики отримав статус безпроцентного, про це обов’язково має бути зазначено в договорі (що проценти на таку позику за користування нею не нараховуються). Інакше позикодавець матиме право вимагати плату за користування цими грошами, а сам договір з метою оподаткування не буде вважатися договором про надання поворотної фіндопомоги.

Наслідки неповернення позики

Це може бути уточнено у протоколі загальних зборів власників. З метою бухобліку поворотної фіндопомоги важливо визначити строк, на який вона надана. Надана ПФД — це дебіторська заборгованість отримувача перед надавачем, і залежно від строку вона може бути довгострокова або короткострокова. Подальше повернення ПФД 1 жовтня 2021 року та пізніше цієї дати вже не вплине на оподаткування ні єдиним податком, ні податком на прибуток. На підставі факту повернення ПФД нарахований раніше  єдиний податок вже не повертається. Головний факт – це неповернення ПФД протягом 12 календарних місяців з дня її отримання. Все, що буде після спливу цього строку, вже ніяк не зменшить суму раніше нарахованого ЄП.

• Адже якщо цей момент не буде обумовлено, то розмір процентів визначається на рівні облікової ставки НБУ згідно з ч.
• Тобто у підприємства незбільшуються при виплаті позики валові витрати, а при поверненні – валовий дохід.
• Після надходження вимоги повернення має відбутися протягом тридцяти днів.
• Проте ми вважаємо, що цей висновок справедливий тільки в тому випадку, якщо підприємство не зможе документально підтвердити, що виплата суми фіндопомоги здійснювалася за дорученням фізособи-позичальника.
• Чи потрапляє списана заборгованість, за якою закінчився строк позовної давності, до бази нарахування ЄСВ?
• Причому для цілей оподаткування фізособи не має значення строк, на який видається позика.

Днемповернення позики чи її частини вважається день зарахування суми позики чи їїчастини на поточний рахунок ПОЗИКОДАВЦЯ. Для наочності розглянемо на умовних числових прикладах, як відобразити в обліку за правилами МСФЗ отриману та видану позику. Видана позика – це фінансовий актив, оскільки є контрактним правом до отримання коштів у майбутньому, а отримана позика – це фінансове зобов’язання, оскільки його погашення призведе до майбутньої виплати коштів (пп. «в» § К34 МСБО 32). При наданні допомоги податкові наслідки для дарувальника-платника єдиного податку не виникають.

Сума оподатковуваного прибутку попереднього звітного року з метою цих коригувань береться з рядка 04 декларації з податку на прибуток за відповідний рік. Про зміст договору дарування та бухоблік операцій за ним, а також про зміст і бухоблік договорів позики та позички ми докладно писали у 2014 році у книзі «Договір може все». Тому не думайте, що прописавши у договорі строк користування менше ніж 12 місяців, ви вже вирішили проблему. Ви можете прописати строк 10 місяців, але якщо фактично повернете гроші через 14 — це вас від доходів не врятує. Довгострокова кредиторська заборгованість з ПФД у гривнях обліковується на рахунку 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті», а у валюті – на рахунку 506 «Інші довгострокові позики в іноземній валюті». Дисконтуванню підлягає частина заборгованості, яка є довгостроковою (строк погашення якої понад рік), облік якої здійснюється на субрахунку 183.

• — Д-т 685 К-т 311 — подальше повернення ПФД відображається за загальними правилами і вже ніяк не впливає на оподаткування.
• У разі недотримання письмової форми договір вважається недійсним.
• При цьому ПКУ не встановлює обмежень щодо строків, протягом яких кредитор повинен повідомити боржника про анулювання боргу.
• Жодних спеціальних податкових різниць за операціями позики від засновника-резидента ПКУ не передбачає.

При простроченні повернення позики чи її частиниу терміни, обумовлені в п. Даного Договору, ПОЗИЧАЛЬНИК сплачує штраф урозмірі 10 %  від неповерненої суми позики. Сумаспоживчої позики за договором становить ___________   (_______________) грн. Така операція також не є об’єктом обкладанняподатком на додану вартість.

Розблокування податкових накладних: що робити при запиті акту звіряння

Якщо договором не встановлено строку повернення позики або цей строк визначено моментом пред’явлення вимоги, позика має бути повернена позичальником протягом тридцяти днів з дня пред’явлення позикодавцем вимоги про це, якщо інше не встановлено договором. Позика вважається повернутою в момент зарахування грошової суми, що позичалася, на банківський рахунок позичальника або до каси. У договорі зазначаються сума позики, термін та умови її повернення.

Позики між ЄП і загальною системою

Коли працівник повертає ПФД позикодавцю, в додатку 4ДФ цей факт не відображається, оскільки фізособа не отримує кошти, а навпаки, повертає. Не відображатимуться в 4ДФ з тієї ж причини і проценти, якщо їх сплачуватиме фізособа (адже це не її дохід, а витрати). Щодо того, яку процентну ставку брати для розрахунку дисконту, немає жодних правил та єдиної думки. Головне – те, що ця ставка повинна відповідати ринковим ставкам кредитування, тобто ринковій вартості залучення позикових коштів.

Безповоротна фіндопомога від юрособи або ФОПа-єдинника ФОПу-єдиннику

На практиці підприємства, що ведуть облік згідно до П(С)БО, як правило, такі позики не дисконтують. Якщо платник податку на прибуток не застосовує податкові різниці, то безповоротна фіндопомога впливає на об’єкт оподаткування (тобто фінансовий результат) у загальному порядку, оскільки включається до витрат звітного періоду. Платникові податку на прибуток при отриманні позики від засновника слід повністю орієнтуватися на фінансовий результат у бухгалтерському обліку. Жодних спеціальних податкових різниць за операціями позики від засновника-резидента ПКУ не передбачає. Не виникає різниць і при її дисконтуванні.

Довгострокову фіндопомогу обліковують на рахунку 55 «Інші довгострокові зобов’язання» або субрахунку 505 «Інші довгострокові позики в національній валюті». До поточних зобов’язань (субрахунок 611 «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями в національній валюті») довгострокова заборгованість щодо допомоги має бути переведена, якщо до її повернення залишається менше 12 місяців. На підтвердження укладення договору позики та його умов може бути подано розписку позичальника або інший документ, який посвідчує передання йому позикодавцем визначеної грошової суми (ч. 2 ст. 1047 ЦКУ). Виписка банку про перерахування коштів на банківський рахунок позичальника або видатковий касовий ордер (якщо кошти видано готівкою) також є підтвердженням надання позики.

Безоплатне надання товарів/послуг не розглядаємо. На безповоротну фіндопомогу може перетворитися заборгованість за певних умов, наведених вище. Для платників ЄП — отримувачів безпроцентних позик неминуче постане питання, а як рахувати ті самі 12 місяців, після сплину яких потрібно відображати дохід?

Справедлива вартість визначається шляхом дисконтування (приведення вартості майбутніх грошових потоків до їх сьогоднішньої вартості) з використанням швидкі гроші на карту для розрахунку поточних процентних ставок за аналогічними борговими інструментами. Проте зауважимо, що в П(С)БО не розглядається відображення в обліку безпроцентних позик (безпроцентної поворотної фіндопомоги).

Наразі розділом ІІІ ПКУ не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на різниці на суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку на прибуток. Саме тому такі операції відображаються згідно з правилами бухобліку при формуванні фінансового результату. Коли поворотна фіндопомога стане безповоротною, у бухобліку потрібно буде визнавати дохід. Тож його сума й так буде збільшувати об’єкт оподаткування. А що говорить ЦКУ про сплату процентів за договором позики? За загальним правилом договір позики є платним (якщо інше не встановлено договором або законом).

Якщо працівник не повернув боргу

Якщо ж грошова мікрозайми онлайн позика надається готівкою, підтвердженням її надання будуть касові документи тощо. Наданою позика вважається не з моменту укладання договору, а саме з дати передачі грошей.

• Тому, якщо підприємство не належить до фінансових установ, йому не заборонено надавати кошти у позику, проте такезапозичення має бути безпроцентним.
• 605 ЦКУ зобов’язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора.
• Сільгосппідприємства, зокрема фермерські господарства, нерідко зазнають нестачі коштів.
• Адже договір позики, як ми говорили вище, вважається укладеним з моменту передачі грошей (ст. 1046 ЦКУ).

3. Оподаткування прощеної (анульованої) позики

Тому, підприємство може надати працівнику безпроцентну позику, про що обовязково слід зазначити договорі, складеному у простій письмовій формі. Інакше, договір позики вважатиметься процентним, а розмір процентів визначається на рівні облікової ставки Національного банку України (ч.1 ст.1048 ЦКУ). Якщо фізособа-позичальник вчасно виконує свої зобов’язання за договором позики, то у нього не виникає оподатковуваного доходу і відповідно не виникають ПДФО та військовий збір. Докладніше про податкові наслідки списання заборгованості у http://eneservicesus.com/microcashvzjati-kredit-microcash-onlajn-na-kartu/ платника податку на прибуток читайте тут та тут.

Гетманцев спростував «зраду» щодо банківської таємниці

605 ЦКУ зобов’язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора. Надання та зворотне повернення ПФД не впливають ані на фінрезультат надавача з метою оподаткування податком на прибуток, ані на суму єдиного податку, якщо надавач — «єдинник». Але згідно з ЦКУ прощення боргу може відбуватися до закінчення терміну позовної давності. Також відповідно швидкий кредит на карту без відмов до частини першої ст. 605 ЦКУ зобов’язання припиняється внаслідок звільнення (прощення боргу) кредитором боржника від його обов’язків, якщо це не порушує прав третіх осіб щодо майна кредитора. Надання та зворотне повернення ПФД не впливає ні на фінрезультат надавача  з метою оподаткування податком на прибуток, ні на суму єдиного податку, якщо надавач – єдинник.